Renuncias fiscales sin seguimiento
Entre 2017 y 2023, Honduras acumuló 12,500 millones de dólares en gasto tributario, una cifra similar a todo lo ejecutado en salud e inversión pública en ese período. No se trata de un gasto visible, sino de ingresos que el Estado decide no recaudar promoviendo objetivos sociales o económicos. La magnitud de estas renuncias fiscales —entre las más altas del mundo— exige primero un seguimiento sistemático de sus resultados y, a partir de ellos, considerar ajustes en su diseño.
El gasto tributarioNota al pie 1[1] hondureño se ubica entre los más altos a nivel global
- En 2023 registró 2,200 millones de dólares —equivalentes al 6.5 % del PIB— una proporción comparable a la de economías de ingresos superiores como Portugal y Armenia.
- Triplica el promedio de 2 % del PIB de los países de ingreso medio-bajo y se sitúa en el tercer puesto más alto del grupo.
- En América ocupa la cuarta posición (Figura 1).
Figura 1
Gasto tributario por clasificación de ingresos, (% del PIB)
Sobresale por amplios beneficios en consumo y renta
- En impuestos sobre el consumo, Honduras destinó en promedio 1,200 millones de dólares anuales en gasto tributario entre 2017 y 2023, equivalente al 4.5% del PIB.
- Este nivel es entre dos y cinco veces mayor que el de otras economías (Figura 2.a).
- Aunque menor, el gasto en impuestos sobre la renta promedió 600 millones de dólares anuales, equivalente al 2% del PIB, duplicando el de casi todos los grupos (Figura 2.b).
Figura 2
Comparativo gasto tributario por tipo de impuesto, 2017–2023 (% del PIB)
Su intensidad dentro del sistema tributario es desproporcional
Figura 3
Comparativo erosión por mecanismo, 2022 (% gasto tributario / recaudación)
HistóricamenteNota al pie 2[2], las ventas (ISV) y la renta a personas jurídicas (ISRPJ) son los conceptos más erosionados
- En promedio, por cada 100 dólares recaudados, se destina la mitad a beneficios e incentivos fiscales del impuesto sobre la renta a personas jurídicas (ISRPJ) y del impuesto sobre ventas (ISV).
- Durante los años de COVID-19 (2020-2021), la recaudación tributaria cayó mientras que el gasto tributario se mantuvo relativamente estable.
- Los demás mecanismosNota al pie 3[3] se mantienen en niveles menores al 30% (Figura 4).
Figura 4
Erosión por mecanismo, 2017–2023 (% gasto tributario / recaudación)
Las exenciones del ISV no están focalizadas
- Este instrumento tiene como objetivoNota al pie 4[4] aliviar la carga de gasto en los hogares más vulnerables.
- Al menos la mitad del consumoNota al pie 5[5] de los hogares de menores ingresos está exento (Figura 5).
- Sin embargo, el 34% del beneficio se concentra en el 20% más rico (Figura 6).
- Las exenciones no son el problema, sino su falta de focalización.
Figura 5
Consumo exento de ISV por quintil de ingreso, 2024 preliminares (% de consumo total)
Figura 6
Participación del consumo exento del ISV en el consumo total, por quintil de ingreso, 2024 (preliminar)
Tampoco sabemos si los incentivos del ISRPJNota al pie 6[6] se traducen en más inversión y empleo
- Los incentivos se concentran en los regímenes de Zonas Libres (ZOLI)Nota al pie 7[7] y de Energía RenovableNota al pie 8[8], que representan 260 millones dólares (65% del total en ISRPJ) (Figura 7).
- La evidencia disponible es descriptivaNota al pie 9[9] y no permite saber si estos incentivos realmente generan más inversión o empleo.
Figura 7
Composición del gasto tributario en Impuesto sobre la Renta de persona jurídica, 2023 (millones de dólares)
¿Es necesaria la reestructuración de los incentivos y beneficios fiscales?
Puede ser necesaria, pero antes de rediseñarlos es indispensable aprender a evaluar su rendimiento. Hoy, Honduras otorga beneficios fiscales de gran magnitud, pero en consumo no están focalizados y, en renta, se desconoce si realmente generan más inversión, empleo y exportaciones.
Sin esta evidencia, cualquier reforma corre el riesgo de repetir los mismos problemas con un diseño distinto.
Si te interesa conocer más sobre el gasto tributario:
- Gastos tributarios, micro simulación y tratados para evitar la doble tributación -SAR, FMI (2018).
- Bases para la evaluación de los gastos tributarios y sus beneficios - SAR, FMI (2016).
- Honduras Informe sobre el Gasto Público Fortalecimiento de la Resiliencia Fiscal -Banco Mundial (2022).
Si deseas conocer más sobre cómo se realizó este análisis o requieres información adicional, contáctanos a econ@sendas.org.